Incentivazione Di Stock Option Contabile Trattamento

OEN: Contabilità per Employee Stock Options da David Harper Rilevanza sopra Affidabilità Non rivisitare l'acceso dibattito sulla possibilità che le aziende dovrebbero costare stock option dei dipendenti. Tuttavia, dovremmo stabilire due cose. In primo luogo, gli esperti del Financial Accounting Standards Board (FASB) hanno voluto richiedere opzioni expensing poiché intorno ai primi anni 1990. Nonostante le pressioni politiche, spesatura è diventato più o meno inevitabile quando il Consiglio contabile (IASB) ha richiesto a causa della spinta deliberata di convergenza tra Stati Uniti e gli standard contabili internazionali. (Per la lettura correlate, vedere la polemica sulla opzione expensing.) In secondo luogo, tra gli argomenti c'è un legittimo dibattito riguardante le due qualità principali di informazioni contabili: rilevanza e affidabilità. I bilanci mostrano il livello di rilevanza quando si comprendono tutti i costi dei materiali sostenuti dalla società - e nessuno nega seriamente che le opzioni sono un costo. costi riportati in bilancio a raggiungere lo standard di affidabilità quando si sono misurati in modo imparziale e accurata. Queste due qualità di rilevanza e affidabilità, spesso si scontrano nel quadro contabile. Per esempio, il settore immobiliare è effettuata al costo storico in quanto il costo storico è più affidabile (ma meno rilevante) al valore di mercato - che è, siamo in grado di misurare con affidabilità quanto è stato speso per acquisire la proprietà. Gli oppositori della expensing priorità affidabilità, insistendo sul fatto che i costi di opzione non possono essere misurati con precisione costante. FASB vuole dare la priorità rilevanza, credendo che essendo circa corretta a catturare un costo è più importantcorrect che essere proprio sbagliato omettendo del tutto. Divulgazione necessari ma non riconoscimento per ora come del marzo 2004, la norma attuale (FAS 123) richiede l'indicazione, ma non il riconoscimento. Questo significa che le stime opzioni di costo devono essere comunicati come una nota, ma non devono essere rilevati come costo nel conto economico, dove si ridurrebbero di profitto riportato (guadagni o reddito netto). Ciò significa che la maggior parte delle aziende in realtà segnalano quattro utile per azione (EPS) numeri - a meno che non scelgono volontariamente di riconoscere le opzioni come centinaia hanno già fatto: Sul conto economico: 1. base EPS 2. EPS diluito 1. Pro Forma base per azione 2. Pro Forma EPS diluito diluito EPS cattura alcuni Opzioni - quelli che sono vecchio e dentro il denaro Una sfida chiave nel calcolo EPS è potenziale diluizione. In particolare, cosa facciamo con opzioni in circolazione, ma non-esercitato, vecchie opzioni assegnate negli anni precedenti che possono essere facilmente convertite in azioni ordinarie in qualsiasi momento (questo vale non solo per stock option, ma anche il debito convertibile e alcuni derivati.) Diluito EPS cerca di catturare questo potenziale diluizione con l'uso del metodo di tesoreria magazzino illustrato di seguito. La nostra ipotetica azienda ha 100.000 azioni ordinarie in circolazione, ma ha anche 10.000 opzioni in circolazione che sono tutti in the money. Cioè, sono stati concessi con un prezzo 7 esercizio, ma lo stock è salito a 20 da: Basic EPS (utile netto azioni comuni) è semplice: 300.000 100.000 3 per azione. Diluito EPS utilizza il metodo di tesoreria magazzino di rispondere alla seguente domanda: ipoteticamente, il numero di azioni ordinarie sarebbe eccezionale se tutte le opzioni in-the-money sono stati esercitati oggi Nell'esempio discusso in precedenza, l'esercizio da solo sarebbe aggiungere 10.000 azioni comuni agli base. Tuttavia, l'esercizio simulato avrebbe fornito la società con in più contanti: esercizio proventi del 7 per opzione, oltre a un beneficio fiscale. Il beneficio fiscale è denaro reale perché l'azienda arriva a ridurre il suo reddito imponibile per il guadagno opzioni - in questo caso, l'opzione 13 per esercitata. Perché, perché l'IRS sta per riscuotere le tasse dai titolari opzioni che pagheranno l'imposta sul reddito ordinario sullo stesso guadagno. (Si prega di notare il beneficio fiscale si riferisce alle stock option non qualificato. Le cosiddette stock option di incentivazione (ISOs) potrebbe non essere deducibili dalle tasse per l'azienda, ma meno di 20 delle opzioni assegnate sono ISO.) Vediamo come 100.000 azioni ordinarie diventano 103.900 azioni diluite con il metodo del tesoro-magazzino, che, ricordiamo, si basa su un esercizio di simulazione. Non ci assumiamo l'esercizio di 10.000 opzioni in-the-money questo si aggiunge 10.000 azioni comuni alla base. Ma la società torna esercizio proventi di 70.000 (7 prezzo di esercizio per opzione) e un beneficio fiscale in denaro di 52.000 (13 guadagno aliquota fiscale x 40 5,20 per opzione). Questo è un enorme sconto di 12,20 contanti, per così dire, per opzione per un rimborso totale di 122.000. Per completare la simulazione, si assume tutti i soldi in più viene utilizzato per il riacquisto di azioni. Al prezzo corrente di 20 dollari per azione, la società riacquista 6.100 azioni. In sintesi, la conversione di 10.000 opzioni crea solo 3.900 parti aggiuntivi netti (10.000 opzioni convertiti meno 6.100 azioni di riacquisto). Ecco la formula attuale, in cui (M) prezzo corrente di mercato, (E) prezzo di esercizio, (T) aliquota fiscale e il numero (N) di opzioni esercitate: Pro Forma EPS Cattura le nuove opzioni assegnate nel corso dell'anno abbiamo esaminato come diluito EPS cattura l'effetto di opzioni in circolazione o vecchi in-the-money concessi negli anni precedenti. Ma che cosa facciamo con le opzioni assegnate nel corrente anno fiscale che hanno lo zero valore intrinseco (cioè, supponendo che il prezzo di esercizio è uguale al prezzo delle azioni), ma sono costosi comunque perché hanno valore temporale. La risposta è che usiamo un modello di opzioni di pricing per stimare un costo per creare una spesa non-cash che riduce registrato un utile netto. Considerando che il metodo di tesoreria magazzino aumenta il denominatore del rapporto EPS da azioni aggiungendo, pro forma spesatura riduce il numeratore di EPS. (Si può vedere come expensing non raddoppia conta come alcuni hanno suggerito: diluito EPS include opzioni vecchie borse di studio, mentre pro-forma expensing incorpora nuove sovvenzioni.) Esaminiamo i due modelli di punta, Black-Scholes e binomiale, nei prossimi due rate di questo serie, ma il loro effetto è di solito per produrre una stima del fair value di costo che è ovunque tra 20 e 50 del prezzo delle azioni. Mentre la norma contabile proposto richiede expensing è molto dettagliato, il titolo è fair value alla data di assegnazione. Ciò significa che FASB vuole imporre alle società di stimare le opzioni di fair value al momento della concessione e registrare (riconoscere) che passivi sul conto economico. Si consideri la figura riportata di seguito con la stessa ipotetica società abbiamo guardato sopra: (1) EPS diluito è basato sul dividendo l'utile netto rettificato di 290.000 in una base per azione diluita di 103.900 azioni. Tuttavia, in pro-forma, la base per azione diluita può essere diversa. Vedi la nostra nota tecnica di seguito per ulteriori dettagli. In primo luogo, possiamo vedere che abbiamo ancora azioni ordinarie e azioni diluite, in cui le azioni diluite simulano l'esercizio delle opzioni assegnate in precedenza. In secondo luogo, abbiamo ulteriormente ipotizzato che 5.000 opzioni sono state concesse nell'anno in corso. Assumiamo che le nostre stime modello che valgono 40 del prezzo di 20 azioni, o 8 per opzione. La spesa totale è quindi di 40.000. In terzo luogo, dal momento che le nostre opzioni capita Cliff gilet in quattro anni, ci sarà ammortizzare la spesa per i prossimi quattro anni. Si tratta di rendiconti principio della competenza in azione: l'idea è che il nostro dipendente fornirà servizi nel periodo di maturazione, in modo da la spesa può essere diffuso in quel periodo. (Anche se non abbiamo illustrato esso, le aziende possono ridurre le spese in previsione della confisca opzione a causa delle terminazioni dei dipendenti. Ad esempio, una società potrebbe prevedere che il 20 delle opzioni assegnate sarà confiscato e ridurre le spese di conseguenza.) La nostra attuale annuale spese per la concessione opzioni è 10.000, il primo 25 del 40,000 spesa. Il nostro reddito netto rettificato è quindi 290.000. Dividiamo questo in entrambe le azioni ordinarie e di azioni diluite per produrre la seconda serie di pro-forma numeri EPS. Questi devono essere resi noti in una nota, e sarà molto probabilmente richiederà il riconoscimento (nel corpo del conto economico) per gli anni fiscali che iniziano dopo il 15 dicembre 2004. Una nota tecnica finale per il Bravo Vi è un tecnicismo che merita qualche menzione: abbiamo utilizzato la stessa base diluita per entrambi i calcoli EPS diluito (EPS diluito segnalati e EPS pro forma diluito). Tecnicamente, sotto pro forma diluito ESP (punto IV sulla relazione finanziaria sopra), la base quota è ulteriormente aumentato il numero di azioni che possono essere acquistati con la compensazione spese non-ammortizzato (vale a dire, oltre a esercitare procede e la beneficio fiscale). Pertanto, nel primo anno, come è stato addebitato solo 10.000 delle 40.000 opzione di spesa, l'altra 30.000 ipoteticamente potrebbe riacquistare ulteriori 1.500 azioni (30.000 20). Questo - nel primo anno - produce un numero complessivo di azioni diluite di 105.400 e diluito di 2,75. Ma nel quarto anno, tutto il resto è uguale, il 2,79 di cui sopra sarebbe corretto come avremmo già finito expensing il 40.000. Ricordate, questo vale solo per l'EPS diluito pro-forma in cui siamo spesare le opzioni nella Conclusione numeratore opzioni expensing è semplicemente un best-sforzi tentare di stimare opzioni di costo. I fautori hanno ragione a dire che le opzioni sono un costo, e contando qualcosa è meglio che contare niente. Ma essi non possono pretendere le stime di spesa sono accurate. Consideriamo la nostra azienda di cui sopra. Che cosa succede se la colombella per 6 l'anno prossimo e vi rimase allora le opzioni sarebbero del tutto inutile, e le nostre stime di spesa sarebbero rivelarsi sostanzialmente accentuato mentre i nostri EPS sarebbero sottostimati. Al contrario, se il titolo ha fatto meglio del previsto, i nostri numeri EPS sicuro che sia dello stato sopravvalutato perché il nostro sicuro che sia dello spesa si è rivelata understated. Incentive Stock Option Aggiornato 08 Settembre 2016 di incentivazione stock option sono una forma di compensazione per i dipendenti sotto forma di magazzino piuttosto di denaro contante. Con un incentivo di stock option (ISO), le sovvenzioni datore di lavoro al lavoratore la possibilità di acquistare azioni nella società employer39s, o controllanti o controllate le società, ad un prezzo prefissato, chiamato prezzo di esercizio o il prezzo d'esercizio. Stock può essere acquistato al prezzo di esercizio non appena di maturazione delle opzioni (diventa disponibile per essere esercitati). prezzi di esercizio sono fissati al momento di assegnazione delle opzioni, ma le opzioni di solito maturano in un periodo di tempo. Se lo stock aumenta di valore, una ISO fornisce ai dipendenti la possibilità di acquistare azioni in futuro, al prezzo di esercizio precedentemente locked-in. Questo sconto nel prezzo di acquisto del titolo si chiama spread. ISO sono tassati in due modi: sulla diffusione e su qualsiasi aumento (o diminuzione) del valore stock39s quando ha venduto o ceduto. Proventi da ISO sono tassati per regolare l'imposta sul reddito e l'imposta minima alternativa, ma non sono tassati ai fini della Social Security e Medicare. Per calcolare il trattamento fiscale delle immagini ISO, you39ll bisogno di sapere: Data di assegnazione: la data le ISO sono stati concessi al Prezzo di esercizio dipendente: il costo per l'acquisto di una quota di data stock Esercizio: la data in cui avete esercitato l'opzione e le azioni acquistate prezzo di vendita: l'importo lordo ricevuto dalla vendita alla data di magazzino di vendita: la data in cui è stato venduto il titolo. Come ISO sono tassati dipende da come e quando lo stock è disposto. Disposizione titolo è in genere quando il dipendente vende il titolo, ma può anche includere il trasferimento del titolo a un'altra persona o dare lo stock di charity. Qualifying disposizioni di stock option di incentivazione Una disposizione di qualificazione di ISO significa semplicemente che il magazzino, che è stata acquisita attraverso un'opzione di incentivazione azionaria, è stato smaltito più di due anni dalla data di assegnazione e più di un anno dopo che il titolo è stato trasferito al dipendente (di solito la data di esercizio). There39s ulteriori criteri di qualificazione: il contribuente deve essere stato occupato in modo ininterrotto da parte del datore di lavoro concede l'ISO dalla data di assegnazione fino a 3 mesi prima della data di esercizio. Il trattamento fiscale di esercitare stock option di incentivazione che esercitano una ISO è trattato come ricavo al solo scopo di calcolare l'imposta minima alternativa (AMT). ma viene ignorato ai fini del calcolo della normale imposta federale sul reddito. Il differenziale tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio option39s è incluso come reddito ai fini AMT. Il valore di mercato è misurato alla data in cui il titolo diventa il primo trasferibile o quando il diritto al magazzino non è più soggetto è quello di un rischio sostanziale di decadenza. Questa inclusione della diffusione ISO del reddito AMT viene attivato solo se si continua a detenere le scorte alla fine dello stesso anno in cui si ha esercitato l'opzione. Se il titolo viene venduto entro lo stesso anno di esercizio, quindi la diffusione non ha bisogno di essere incluso nel vostro reddito AMT. Il trattamento fiscale di un disposizioni di qualificazione di incentivazione stock option una disposizione di qualificazione di una ISO è tassato come plusvalenza ai tassi di plusvalenze fiscali a lungo termine sulla differenza tra il prezzo di vendita e il costo dell'opzione. Il trattamento fiscale di squalificare disposizioni di incentivazione stock option A da espulsione o nonqualifying disposizione di azioni ISO è alcuna disposizione diversa da una disposizione di qualificazione. Interdittive disposizioni ISO sono tassati in due modi: ci saranno reddito di compensazione (soggetto a tassi di reddito ordinario) e plusvalenza o la perdita (in base ai tassi a breve oa lungo termine plusvalenze). L'ammontare del reddito di compensazione è determinata come segue: se si vende l'ISO ad un profitto, allora il vostro reddito di compensazione è il differenziale tra il valore di mercato stock39s quando si ha esercitato l'opzione e il prezzo di esercizio option39s. Qualsiasi profitto sopra reddito di compensazione è plusvalenza. Se vendete le azioni ISO in perdita, l'intero importo è una perdita di capitale e there39s senza reddito compenso a riferire. Ritenuta e imposte stimate Essere consapevoli del fatto che i datori di lavoro non sono tenuti a trattenere le imposte per l'esercizio o la vendita di stock option di incentivazione. Di conseguenza, le persone che hanno esercitato, ma non ancora vendute azioni ISO alla fine dell'anno potrebbero essere sostenute passività imposta minima alternativa. E le persone che vendono azioni ISO possono avere debiti tributari significativi che aren39t pagati attraverso il libro paga alla fonte. I contribuenti devono inviare pagamenti di imposte stimate per evitare di avere un equilibrio a causa della loro dichiarazione dei redditi. Si consiglia inoltre di aumentare la quantità di ritenuta al posto di effettuare i pagamenti previsti. stock option di incentivazione sono riportati sul modulo 1040 in vari modi possibili. Come incentivo stock option (ISO) sono riportati dipende dal tipo di disposizione. Ci sono tre possibili scenari di reporting fiscale: Segnalazione l'esercizio di stock option di incentivazione e le azioni non sono venduti nello stesso anno aumentare il reddito AMT per il differenziale tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio. Questo può essere calcolato utilizzando i dati presenti sul Modulo 3921 fornito dal datore di lavoro. In primo luogo, trovare il valore equo di mercato delle azioni invendute (Modulo 3921 scatola 4 moltiplicato per scatola 5), ​​e quindi sottrarre il costo di tali azioni (Modulo 3921 scatola 3 moltiplicato per scatola 5). Il risultato è la diffusione, ed è riportato sul Modulo 6251 linea 14. Poiché si sta riconoscendo reddito ai fini AMT, si avrà una base di costo diverso a tali azioni di AMT che per fini dell'imposta sul reddito regolari. Di conseguenza, si dovrebbe tenere traccia di questa diversa base di costo AMT per riferimento futuro. Ai fini fiscali regolari, la base dei costi delle azioni ISO è il prezzo pagato (l'esercizio o prezzo di esercizio). Ai fini della AMT, la vostra base di costo è il prezzo di esercizio più la regolazione AMT (l'importo riportato nel Form 6251 linea 14). Segnalazione di un carattere qualificante di azioni ISO Segnala il guadagno sul Schedule D e il modulo 8949. You39ll segnalare i proventi lordi derivanti dalla vendita, che sarà riportato dal vostro broker sul modulo 1099-B. You39ll anche segnalare la vostra base regolare dei costi (il prezzo di esercizio o strike, che si trova sul modulo 3921). You39ll anche compilare un modulo Schedule D e 8949 distinto per calcolare la plusvalenza o la perdita per scopi AMT. Su quel programma separato you39ll segnalare proventi lordi derivanti dalla vendita e la vostra base di costo AMT (prezzo di esercizio più qualsiasi precedente regolazione AMT). Su Modulo 6251, you39ll segnalare un aggiustamento negativo sulla linea 17 in modo da riflettere la differenza di guadagno o la perdita tra le regolari e AMT calcoli di guadagno. Fare riferimento alle istruzioni per il modulo 6251 per i dettagli. Segnalazione una disposizione squalificante di ISO reddito azioni di compensazione viene segnalato come i salari su Form 1040 linea 7, e qualsiasi plusvalenza o minusvalenza è riportato nell'Allegato D e il modulo 8949. reddito risarcimento può essere già incluso sul modulo W-2 dei salari e dichiarazione fiscale dal datore di lavoro nella quantità indicata sulla scatola 1. Alcuni datori di lavoro fornirà un'analisi dettagliata della vostra casella di 1 quantità alla parte superiore del vostro W-2. Se il reddito di compensazione è stato già incluso sul vostro W-2, quindi è sufficiente segnalare il tuo salario dal modulo W-2 scatola 1 sul modulo 1040 linea 7. Se il reddito di compensazione non sia già stato incluso sul vostro W-2, quindi calcolare il reddito di compensazione, e includere questo importo i salari sulla linea 7, in aggiunta agli importi dal tuo modulo W-2. Sul vostro Schedule D e il modulo 8949, you39ll segnalare i proventi lordi derivanti dalla vendita (indicato sul modulo 1099-B dal vostro broker) e la vostra base di costo in azioni. Per squalificare disposizioni di azioni ISO, la vostra base di costo sarà il prezzo di esercizio (che si trova sul modulo 3921) più l'eventuale reddito di compensazione segnalato come salario. Se hai venduto le azioni ISO in un anno diverso da quello l'anno in cui si ha esercitato l'ISO, si avrà base di costo AMT separato, in modo you39ll utilizzare un Schedule D e il modulo 8949 separata per segnalare il guadagno differente AMT e you39ll usare modulo 6251 per segnalare una rettifica negativa per la differenza tra il guadagno AMT e la plusvalenza regolare. Modulo 3921 è un modulo fiscale utilizzato per fornire ai dipendenti le informazioni relative alle stock option di incentivazione che sono stati esercitati durante l'anno. I datori di lavoro forniscono una istanza di Form 3921 per ogni esercizio di stock option di incentivazione che si sono verificati durante l'anno civile. I dipendenti che hanno avuto due o più esercizi possono ricevere molteplici forme 3921 o possono ricevere un bilancio consolidato che mostra tutti gli esercizi. La formattazione di questo documento fiscale può variare, ma conterrà le seguenti informazioni: identità della società che ha trasferito magazzino nell'ambito di un piano di incentivazione azionaria, l'identità del dipendente che si avvalgono della facoltà di incentivazione azionaria, data l'opzione di incentivazione azionaria è stata concessa, data l'opzione di incentivazione azionaria è stata esercitata, prezzo di esercizio per azione, valore di mercato per azione alla data di esercizio, numero di azioni acquisite, Queste informazioni possono essere utilizzate per calcolare la base di costo in azioni, per calcolare l'importo del reddito che ha bisogno da segnalare per l'imposta minima alternativa, e di calcolare l'importo del reddito di compensazione su una disposizione squalificante, e per identificare l'inizio e la fine del periodo di detenzione speciale a qualificarsi per treatment. Identifying fiscale preferenziale l'incentivo stock option partecipazione qualificata periodo hanno uno speciale periodo di detenzione a qualificarsi per il trattamento plusvalenze. Il periodo di detenzione è di due anni dalla data di assegnazione e un anno dopo che il titolo è stato trasferito al dipendente. Modulo 3921 mostra la data di assegnazione nella casella 1 e riporta la data di trasferimento o data di esercizio in scatola 2. Aggiungere due anni alla data nella casella 1 e aggiungere un anno dalla data in scatola 2. Se vendete le vostre azioni ISO dopo a seconda di quale data è tardi, allora si avrà una disposizione di qualificazione e qualsiasi utile o perdita sarà del tutto una plusvalenza o minusvalenza tassati al plusvalenze tassi a lungo termine. Se vendete le vostre azioni ISO in qualsiasi momento prima o in questa data, quindi you39ll hanno una disposizione squalificante, e il reddito derivante dalla vendita sarà tassato come reddito in parte una compensazione con le aliquote fiscali sul reddito ordinario e in parte come plusvalenza o minusvalenza. Calcolo del reddito per la tassa Alternative Minimum sull'esercitazione di una ISO Se si esercita una stock option di incentivazione e don39t vendere le azioni prima della fine dell'anno civile, you39ll segnalare reddito aggiuntivo per l'imposta minima alternativa (AMT). Gli importi accantonati per scopi AMT è la differenza tra il valore di mercato delle azioni e il costo del piano di stock option. Il valore di mercato per azione è indicato nella casella 4. Il costo per azione dell'opzione di incentivazione azionaria, o prezzo di esercizio, viene mostrato nel riquadro 3. Il numero delle azioni acquistate è indicato nel riquadro 5. Per trovare la quantità di includere come reddito ai fini AMT, moltiplicare la quantità nella casella 4 dalla quantità di azioni invendute (di solito lo stesso come riportato nella casella 5), ​​e da questo prezzo di esercizio del prodotto sottrarre (box 3) moltiplicato per il numero di azioni invendute (di solito il stesso importo indicato nella casella 5). Segnala questa somma sul Form 6251, la linea 14. calcolo del costo base per imposta regolari la base dei costi delle azioni acquisite tramite un'opzione di incentivazione azionaria è il prezzo di esercizio, indicato nella casella 3. Il costo base per tutto il lotto di azioni è così la quantità nel riquadro 3, moltiplicato per il numero di azioni indicate nella scatola 5. Questa cifra verrà utilizzato su Schedule D e il modulo 8949. Calcolo base dei costi per le azioni AMT esercitate in un anno e venduti in un anno successivo hanno due basi di costo: uno per regolare fini fiscali e una per scopi di AMT. La base di costo AMT è la base fiscale regolare più la quantità di reddito inclusione AMT. Questa cifra sarà utilizzato su un Schedule D e il modulo 8949 separata per i calcoli AMT. Calcolo valore di compensazione di reddito su una squalifica Disposizione Se le azioni di incentivazione azionaria sono venduti durante il periodo di squalifica detenzione, poi alcuni del vostro guadagno è tassato come i salari soggetti a imposte sul reddito ordinari, e l'utile o la perdita residua è tassato come plusvalenza. L'importo da includere come reddito di compensazione, e di solito incluso nel vostro modulo W-2 scatola 1, è il differenziale tra il valore equo di mercato stock39s quando si ha esercitato l'opzione e il prezzo di esercizio. Per trovare questo, moltiplicare il valore di mercato per azione (casella 4) per il numero di azioni vendute (di solito lo stesso importo nella casella 5), ​​e da questo prezzo di esercizio del prodotto sottrarre (box 3) moltiplicato per il numero di azioni vendute ( di solito lo stesso importo indicato nella casella 5). Questo importo del reddito di compensazione è in genere incluso sul modulo W-2, scatola 1. Se non it39s compresi nel W-2, quindi includere questo importo come i salari aggiuntivi Form 1040 linea 7. Calcolo rettificato Valore unitario su un inizio squalifica Disposizione con la vostra base di costo, e aggiungere qualsiasi importo del risarcimento. Utilizzare questa base cifra costo rettificato per la segnalazione plusvalenza o della minusvalenza da Schedule D e il modulo 8949. Visualizza articolo completo Continua Reading. Accounting stock option e le sue conseguenze fiscali Una stock option dà un dipendente il diritto di acquistare azioni a un prezzo specifico all'interno di un periodo di tempo specifico. Le stock option sono di due tipi: l'opzione di incentivazione azionaria (ISO) e l'opzione non qualificato magazzino (NSO). Questo post discute circa la contabilità per stock option e le sue conseguenze per i suoi destinatari. Leggi on8230 Un'opzione è un accordo tra una società e un'altra società (per lo più un dipendente), che permette alla società di acquistare azioni della società ad un prezzo specifico all'interno di un intervallo di date specificato. Il presupposto è che le opzioni saranno esercitate solo se il prezzo di acquisto fisso è inferiore al prezzo di mercato, in modo che l'acquirente può girarsi e vendere le azioni sul mercato aperto per un profitto. Se le stock option sono emesse ad un prezzo di esercizio che è lo stesso come il prezzo corrente di mercato, allora non c'è voce di diario per registrare. Tuttavia, se il prezzo di esercizio al momento del rilascio è inferiore al prezzo di mercato, allora la differenza deve essere registrato in un conto di compensazione differita. Ad esempio, se 5.000 opzioni sono emesse ad un prezzo di 25 ciascuno al presidente del Shoe Company Lie Dharma su una data in cui il prezzo di mercato è di 40, quindi Lie Dharma contabile deve pagare un conto di compensazione differita per 75.000 (40 prezzo di mercato meno 25 prezzo dell'opzione, i tempi di 5.000 opzioni) con la seguente voce: addebito. compensi differiti 75.000 credito. Optionsadditional capitale versato 75.000 In questo esempio, le opzioni non possono essere esercitate per un periodo di tre anni dalla data di assegnazione, in modo che il ragioniere addebita regolarmente fuori dal conto di compensazione differita spese nei prossimi tre anni. Se il presidente Lie Dharma decide di utilizzare tutte le stock option per acquistare azioni al termine del periodo di tre anni, e il valore nominale del titolo è 1, allora la voce sarebbe: debito. Cash 125.000 Debito. Optionsadditional capitale versato 75.000 credito. valore stockpar comune 5.000 di credito. stockadditional Comune capitale versato 195.000 Se, durante il periodo intercorrente tra la data di assegnazione delle opzioni e l'acquisto di azioni con le opzioni, il prezzo di mercato del titolo dovesse variare dal prezzo di 40 a cui la passività compensazione differita è stato inizialmente registrato, il contabile non sarebbe tenuto a fare una voce, dal momento che le successive variazioni del prezzo delle azioni sono al di là del controllo della società, e quindi non dovrebbe essere registrata come variazione della voce compensi differiti. Utilizzando SFAS 123 (un minimo di nota Reporting) Il Financial Accounting Standards Board ha inoltre emesso Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) numero 123, che richiede un minimo di segnalazione nota con un diverso approccio di valutazione o una società può utilizzare esclusivamente per entrambi reporting finanziario e la nota (anche se pochi hanno scelto di farlo, dal momento che si traduce in costi più elevati sono stati segnalati). Nota: Se una società sceglie di utilizzare l'approccio SFAS 123 per il suo normale informativa finanziaria delle operazioni di stock option (in contrasto con appena usarlo nelle note), quindi la decisione non può essere annullato, e la società deve continuare a utilizzare questo metodo nella futuro. Sotto il 123 approccio SFAS, spese di compensazione deve essere riconosciuto per opzioni assegnate, anche se non vi è alcuna differenza tra il prezzo di mercato corrente delle azioni e il prezzo al quale il destinatario può acquistare il magazzino sotto i termini dell'opzione. La spese di compensazione viene calcolato stimando il termine previsto dell'opzione (vale a dire, da utilizzare il periodo di tempo che si estende fino al punto in cui ci si ragionevolmente li aspetta), e quindi utilizzando il tasso di interesse di mercato privo di rischio corrente per creare un scontato valore attuale di ciò che l'acquirente sta veramente pagando per l'opzione. La differenza tra il prezzo scontato del titolo e il prezzo di acquisto, come indicato nel contratto di opzione è quindi riconosciuto come spese di compensazione. Ad esempio, se il tasso di interesse corrente su buoni del tesoro a 90 giorni è di 7 (lascia supporre si tratta di un tasso di interesse privo di rischio), l'attesa per l'acquisto del titolo è di tre anni nel futuro, e il prezzo dell'opzione del titolo è 25, allora il suo valore attuale è 20.41 (25 x 0,816, Nota: 0,816 è presente sconto del valore). La differenza tra 25 e 20.41 è 4.59, che deve essere dettagliati nella note come una passività compensi maturati. Sotto SFAS 123, il valore attuale del titolo che deve essere acquistato ad un certo punto in futuro, in virtù di un accordo di opzioni deve essere ridotto anche il valore attuale di qualsiasi flusso di pagamenti di dividendi che lo stock potrebbe essere previsto a cedere durante l'intervallo tra il tempo presente e il punto in cui il titolo è previsto per essere acquistati, dal momento che questo è il reddito rinunciato da parte dell'acquirente. L'uso di calcoli del valore attuale sotto SFAS 123 significa che le stime finanziarie vengono utilizzati per determinare lo scenario più probabile che alla fine si verificano. Una delle stime chiave da considerare è che non tutti stock option alla fine saranno exercisedsome può decadere a causa di dipendenti che lasciano l'azienda, per esempio. Uno dovrebbe includere queste stime nel calcolo dell'importo totale delle spese di compensazione maturate, in modo che i risultati effettivi non si discostano significativamente dalle stime iniziali. Tuttavia, nonostante la migliore stima possibile, il contabile troverà che l'uso effettivo opzione sarà inevitabilmente varia dalle stime originali. Quando queste stime cambiano, si dovrebbe tenere conto di loro nel periodo attuale come un cambiamento di stima contabile. Tuttavia, se le stime non sono cambiate e il commercialista attende semplicemente per vedere quante opzioni sono effettivamente esercitate, quindi eventuali scostamenti dalla stima contabile saranno effettuati alla data in cui le opzioni o decadenza o siano esercitati. Uno di questi metodi è accettabile e alla fine portare alla stessa spese di compensazione, ma il primo approccio è tecnicamente migliore, perché tenta di riconoscere i cambiamenti nel più breve tempo possibile, e così si traduce in una rappresentazione precedente di cambiamenti in un spese di compensazione companys. Fiscale Aspetto di Stock Option ai suoi destinatari (ISO, AMT e piani NSO) stock option di incentivazione sono imponibili al dipendente né al momento sono concessi, né al momento in cui il dipendente alla fine si avvalga della facoltà di acquistare azioni. Se il dipendente non dispone del titolo entro due anni dalla data dell'assegnazione di opzioni o entro un anno dalla data in cui l'opzione viene esercitata, allora qualsiasi guadagno risultante verrà tassato come plusvalenza a lungo termine. Tuttavia, se il lavoratore vende lo stock entro un anno dalla data di esercizio, quindi ogni guadagno è tassato come reddito ordinario. Un piano ISO richiede in genere un dipendente di esercitare i Piani di Stock Option entro 90 giorni che le persone cessazione volontaria o involontaria del lavoro. L'impatto imposta ridotta associata ad aspettare fino a due anni sono passati dalla data di assegnazione delle opzioni presenti un rischio per il lavoratore che il valore del relativo magazzino si ridurrà nel frattempo, compensando in tal modo l'aliquota ridotta a lungo termine plusvalenza realizzata a alla fine di questo periodo. Per mitigare il potenziale perdita di valore delle azioni, si può fare una sezione 83 (b) l'elezione di riconoscere redditi imponibili sul prezzo di acquisto del titolo entro i 30 giorni successivi alla data in cui l'opzione viene esercitata, e trattenere le tasse al l'imposta sul reddito ordinario rate in quel momento. Il dipendente non riconoscerà alcun reddito aggiuntivo rispetto alle azioni acquistate fino a quando non sono venduti o comunque trasferiti in una operazione imponibile, e il guadagno aggiuntivo riconosciuto in quel momento saranno tassati al tasso di guadagni in conto capitale a lungo termine. È ragionevole fare l'elezione Sezione 83 (b) se la quantità di reddito dichiarato, al momento delle elezioni è di piccole dimensioni e il potenziale di crescita dei prezzi del titolo è significativo. D'altra parte, non è ragionevole prendere l'elezione se vi è una combinazione di alta reddito da dichiarare al momento della elezione (risultante in un grande pagamento fiscale) e una minima possibilità di crescita del prezzo delle azioni, o se l'azienda può perdere le opzioni. La Sezione 83 (b) l'elezione non è disponibile per i possessori di opzioni nell'ambito di un piano NSO. La tassa minima alternativa (AMT) deve essere presa in considerazione quando si tratta di un piano di ISO. In sostanza, l'AMT richiede che una tassa fine rapporto di lavoro sulla differenza tra il prezzo di esercizio e il prezzo delle azioni al momento in cui l'opzione viene esercitata, anche se il titolo non è venduto in quel momento. Questo può portare ad una grave carenza di denaro per il dipendente, che può essere solo in grado di pagare le relative imposte con la vendita del titolo. Questo è un problema particolare se il valore delle azioni in seguito scende, poiché non vi è ora alcuna fonte di alto prezzo azionario che può essere convertito in denaro contante per pagare le tasse richieste. Questo problema si pone di frequente nei casi in cui una società ha appena andato pubblico, ma i dipendenti sono limitate da vendere le loro azioni per qualche tempo dopo la data di IPO, e correre il rischio di perdere il valore delle azioni durante tale intervallo. Stabilire l'importo dei valori rilevabili guadagno in base alle regole AMT è particolarmente difficile se uno stock Companys non è pubblicamente tenuto, dal momento che non vi è un chiaro consenso sul valore del titolo. In questo caso, l'IRS utilizzerà il valore del prezzo per azione in cui è stato concluso l'ultimo round di finanziamento. Quando il magazzino è finalmente venduto, un credito AMT può essere caricata contro il guadagno riportato, ma non ci può essere un significativo ammanco di cassa nel frattempo. Al fine di evitare questa situazione, un impiegato potrebbe scegliere di esercitare le opzioni nel momento in cui il valore stimato delle azioni della società è piuttosto basso, riducendo in tal modo il pagamento AMT però, il dipendente deve ora trovare il denaro per pagare per lo stock che lui o che ha appena acquistato, e corre anche il rischio che le azioni non aumenterà di valore e può diventare inutile. Un piano ISO è valida solo se segue queste regole: le stock option di incentivazione possono essere rilasciati solo ai dipendenti. Una persona deve aver lavorato per il datore di lavoro in qualsiasi momento durante il periodo che decorre dalla data di assegnazione e termina il giorno di tre mesi prima della data in cui l'opzione viene esercitata. Il termine opzione non può superare i 10 anni dalla data di assegnazione. Il termine 'opzione è a soli cinque anni nel caso di un'opzione concessa a un dipendente che, al momento della concessione la possibilità, possiede azione che ha più di 10 della potenza totale di voto combinato di tutte le classi di azioni del datore di lavoro. Il prezzo dell'opzione al momento in cui viene concesso non è inferiore al valore di mercato del titolo. Tuttavia, deve essere 110 del valore di mercato nel caso di un'opzione concessa a un dipendente che, al momento l'opzione è concessa, possiede azione che ha più di 10 del totale complessivo del potere di voto di tutte le classi di azioni di il datore di lavoro. Il valore totale di tutte le opzioni esercitabili da ciascun dipendente in un anno è limitato a 100.000. Gli importi che superano esercitate 100.000 saranno trattati come non qualificato stock option (da coprire a breve). L'opzione non può essere trasferita dal dipendente e può essere esercitata solo durante la vita dipendenti. Se le opzioni assegnate non comprendono tali disposizioni, o sono concessi a persone che non sono dipendenti sotto la definizione precedente, quindi le opzioni devono essere caratterizzate come stock option non qualificati. Una stock option non qualificato non venga concesso alcun trattamento fiscale favorevole ai sensi del Codice di Internal Revenue. E 'indicato anche come stock option non statutario. Il destinatario di un NSO non devo alcuna imposta alla data in cui vengono concesse opzioni, a meno che le opzioni sono negoziati in una borsa pubblica. In tal caso, le opzioni possono essere scambiati in una sola volta per il valore, e così fiscali saranno riconosciuti sul valore di mercato delle opzioni sullo scambio pubblico a partire dalla data di assegnazione. Un'opzione NSO sarà tassato quando viene esercitato, sulla base della differenza tra il prezzo di opzione ed il valore di mercato del titolo in quel giorno. Il guadagno risultante verrà tassato come reddito ordinario. Se il titolo apprezza in valore dopo la data di esercizio, quindi il guadagno incrementale è tassabile al tasso di guadagni in conto capitale. Non ci sono regole che governano un NSO, in modo che il prezzo di opzione può essere inferiore al valore di mercato del titolo alla data di assegnazione. Il prezzo dell'opzione può anche essere impostata sostanzialmente superiore al valore corrente di mercato alla data di assegnazione, che si chiama una borsa di qualità. E 'anche possibile emettere crescente opzioni di prezzo, che utilizzano una scala mobile per il prezzo dell'opzione che cambia in concerto con un indice di gruppo di pari, spogliando così via l'impatto dei vasti cambiamenti nel mercato azionario e costringendo la società a sovraperformare il mercato azionario al fine di realizzare alcun profitto da stock option assegnate. Inoltre, un celeste paracadute stock option può essere creato che consente a un defunto titolari opzione tenuta fino a tre anni in cui esercitare le sue opzioni. Società di gestione dovrebbe essere consapevole dell'impatto di entrambi i piani ISO e NSO sulla società, non solo i dipendenti. Una società non riceve detrazione fiscale su una transazione di stock option se si utilizza un piano di ISO. Tuttavia, se si utilizza un piano di NSO, l'azienda riceverà una detrazione d'imposta pari all'importo del reddito che il dipendente deve riconoscere. Se una società non si aspetta di avere alcun reddito imponibile durante il periodo di stock option, allora non riceverà alcun valore immediato di avere una detrazione fiscale (anche se la detrazione può essere portato avanti per compensare il reddito negli esercizi futuri), e così sarebbe più incline a utilizzare un piano di ISO. Si tratta di un approccio particolarmente comune per le aziende che non hanno ancora andati pubblico. D'altra parte, le società quotate in borsa, che sono generalmente più redditizie e quindi deve cercare detrazioni fiscali, saranno più propensi a sponsorizzare un piano NSO. La ricerca ha dimostrato che la maggior parte dei dipendenti che hanno ottenuto entrambi i tipi di opzione potranno esercitare il più presto possibile, che converte in sostanza, l'impatto fiscale del piano ISO in un piano NSO. Anche per questo motivo, molte aziende preferiscono utilizzare piani NSO. Prossimo post Come condurre inventario Audit (linee guida) Se si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si smaltire l'opzione o azioni ricevute quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017